Ile wynosi podatek dochodowy w Polsce dla spółek – CIT 9%, CIT 19% i estoński CIT

Ile wynosi podatek dochodowy w Polsce – to pytanie zadaje sobie każdy przedsiębiorca prowadzący spółkę. Odpowiedź nie jest jednoznaczna, bo polski system podatkowy przewiduje kilka wariantów opodatkowania – klasyczny CIT ze stawką 19% lub preferencyjną 9%, a także estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek. Każdy z tych modeli rządzi się innymi zasadami i ma inne konsekwencje dla płynności finansowej firmy.

Kto płaci podatek CIT w Polsce?

Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) płacą spółki kapitałowe – spółka z o.o., spółka akcyjna i prosta spółka akcyjna. Od 2021 roku podatnikami CIT są również spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne. Status podatnika CIT mają także fundacje, stowarzyszenia i spółdzielnie.

Spółki jawne co do zasady nie płacą CIT – pod warunkiem że ich wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i spółka złoży odpowiednią informację do naczelnika urzędu skarbowego przed rozpoczęciem roku obrotowego.

Ile wynosi podatek dochodowy w Polsce – stawka 19% i 9%

Podstawowa stawka CIT wynosi 19% podstawy opodatkowania. Dotyczy ona większości podatników – niezależnie od wielkości firmy, branży czy formy prawnej spółki.

Podatek oblicza się od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu.

Stawka preferencyjna 9% przysługuje podatnikom, którzy spełniają jednocześnie dwa warunki. 

• Po pierwsze, muszą mieć status małego podatnika lub być podmiotem rozpoczynającym działalność w pierwszym roku podatkowym. 
• Po drugie, ich przychody netto w bieżącym roku podatkowym nie mogą przekroczyć równowartości 2 mln euro.

Status małego podatnika w 2026 roku przysługuje spółkom, których przychody brutto (wraz z VAT) za rok 2025 nie przekroczyły 8 517 000 zł. To próg przeliczony według średniego kursu euro NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego.

Stawka 9% dotyczy wyłącznie dochodów z działalności operacyjnej – nie obejmuje dochodów z zysków kapitałowych, które zawsze opodatkowane są stawką 19%.

Estoński CIT – ile wynosi podatek dochodowy w tej formie

Estoński CIT (formalnie: ryczałt od dochodów spółek) działa na zupełnie innej zasadzie niż CIT klasyczny. Spółka nie płaci podatku od bieżącego dochodu – obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie wypłaty zysku wspólnikom, np. w formie dywidendy.

Stawki estońskiego CIT wynoszą:

• 10% podstawy opodatkowania – dla małych podatników i podmiotów rozpoczynających działalność,
• 20% podstawy opodatkowania – dla pozostałych spółek.

Efektywne łączne opodatkowanie (CIT spółki + PIT wspólnika od dywidendy) w estońskim CIT jest niższe niż w modelu klasycznym. Dla małego podatnika wynosi ok. 20% zamiast 26,29%, a dla większych podmiotów – ok. 25% zamiast 34,39%.

Różnicę generuje mechanizm odliczenia: wspólnik może pomniejszyć swój PIT od dywidendy o 90% (przy stawce 10%) lub 70% (przy stawce 20%) ryczałtu zapłaconego przez spółkę.

Według danych Ministerstwa Finansów z marca 2025 roku z estońskiego CIT korzysta już blisko 20 400 podmiotów w Polsce. Popularność tej formy opodatkowania stale rośnie, szczególnie wśród spółek z o.o. reinwestujących zyski.

Warunki przejścia na estoński CIT w 2026 roku

Ryczałt od dochodów spółek mogą wybrać spółki z o.o., spółki akcyjne, proste spółki akcyjne, spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne, pod warunkiem łącznego spełnienia następujących wymogów:

• wspólnikami, udziałowcami lub akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne,
• spółka nie posiada udziałów ani akcji w innych podmiotach,
• spółka zatrudnia co najmniej 3 osoby na umowę o pracę (w przeliczeniu na pełne etaty, przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym) lub ponosi odpowiednie wydatki na wynagrodzenia z tytułu umów cywilnoprawnych,
• przychody pasywne (odsetki, wierzytelności, poręczenia, gwarancje itp.) stanowią mniej niż 50% przychodów ogółem,
• spółka nie sporządza sprawozdań finansowych według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości.

CIT klasyczny a estoński CIT – porównanie dla przedsiębiorców

W CIT klasycznym spółka płaci zaliczki na podatek co miesiąc lub co kwartał, niezależnie od tego, czy zysk zostanie wypłacony wspólnikom. Estoński CIT odracza moment opodatkowania do chwili dystrybucji zysku – firma dysponuje więc większą płynnością.

Z drugiej strony estoński CIT wymaga starannej kontroli tzw. ukrytych zysków – świadczeń na rzecz wspólników, które nie stanowią wynagrodzenia za pracę lub usługi. Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą również podlegają opodatkowaniu ryczałtem, co wymusza precyzyjną politykę rozliczeń ze wspólnikami.

Rozważasz przejście na estoński CIT, ale nie wiesz, czy to się opłaci? AMP Consulting oferuje analizę opłacalności i kompleksowe wdrożenie ryczałtu od dochodów spółek.

Minimalny podatek CIT – dodatkowe obciążenie od 2026 roku

Spółki na klasycznym CIT, które wykazują stratę podatkową lub rentowność na poziomie 2% lub niższym, mogą podlegać minimalnemu podatkowi CIT ze stawką 10%.

Z tego obciążenia wyłączone są m.in. spółki korzystające z estońskiego CIT, mali podatnicy oraz podmioty rozpoczynające działalność (w pierwszych 3 latach podatkowych). To istotny argument za rozważeniem przejścia na ryczałt od dochodów spółek.

Potrzebujesz pomocy przy wyborze formy opodatkowania lub rozliczeniu CIT? Zachęcamy do kontaktu. AMP Consulting to biuro rachunkowe z wieloletnim doświadczeniem i nowoczesnymi narzędziami, dzięki którym masz pełną kontrolę nad dokumentacją – z każdego miejsca na świecie.

Autorka

Anna Piątek

Prezes Zarządu i Główna Księgowa AMP Consulting. Ekspertka księgowości spółek z o.o. i komandytowych, członkini Stowarzyszenia Księgowych w Polsce.