Metoda kasowa VAT pozwala rozliczyć VAT należny (z tytułu wystawienia faktury) dopiero w miesiącu, w którym dokonano zapłaty. Ta sama zasada dotyczy VAT naliczonego (z tytułu dokonanego zakupu). Jednym słowem VAT naliczony oraz należny uwzględniamy w deklaracji za miesiąc, w którym dokonano płatność za fakturę zakupu lub otrzymano płatność za fakturę sprzedaży. W przypadku wyboru metody kasowej VAT, podatnicy składają (z pewnymi wyjątkami, o których piszę poniżej) deklaracje za okresy kwartalne.
Nie każdy przedsiębiorca czy firma może skorzystać z tej formy rozliczenia VAT. Metoda kasowa VAT jest bowiem rozwiązaniem tylko dla małych podatników.
Mały podatnik, zgodnie z art. 2 ust. 25 ustawy o VAT, to podatnik podatku od towarów i usług:
- u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,
- prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro,
– przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
W 2020 roku limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika wynosi po zaokrągleniu 5 248 000 zł zł. W przypadku podatników prowadzących działalność maklerską limit w 2020 r. wynosi 197 000 zł zł.
Metoda kasowa VAT nie jest na szczęście zarezerwowana tylko dla istniejących już na rynku podmiotów. Z kasowej formy rozliczenia mogą skorzystać nowe firmy. Dla tych, co dopiero wchodzą na rynek, może to być zdecydowanie lepsza opcja niż ogólne zasady rozliczania VAT. Tym bardziej, że w ciągu pierwszych 12-tu miesięcy po dokonaniu rejestracji firmy takie będą składały deklaracje za okresy miesięczne. Tym samym będą w stanie uniknąć kumulacji kwot, które ma miejsce w rozliczeniu kwartalnym.
Metoda kasowa VAT niestety nie obejmie wszystkich faktur. Nie skorzystamy z niej w przypadku świadczenia usług na rzecz podatników niebędących czynnymi podatnikami VAT. W takim przypadku obowiązek podatkowy powstanie z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, jednak nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Oznacza to, że po upływie 6 miesięcy od dnia wystawiania faktury na rzecz podatnika niezarejestrowanego do VAT, musimy rozpoznać obowiązek podatkowy i wykazać VAT w deklaracji, pomimo braku zapłaty.
Status kontrahenta możesz sprawdzić na białej liście podatników oraz poprzez sprawdzenie NIP w wyszukiwarce MF.
Rezygnacja z tej formy rozliczania podatku jest oczywiście możliwa. Jednak nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy jej stosowania.
Podsumowując wszystkie powyższe informacje możemy z pewnością stwierdzić, że metoda kasowa VAT będzie dobrym rozwiązaniem w przypadku firm, które:
- prowadzą sprzedaż na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą oraz zarejestrowanych do VAT
- faktury mają odroczony termin płatności
- pojawiają się problemy z terminowym regulowaniem należności przez kontrahentów.
Metoda kasowa VAT pozwala zachować równowagę pomiędzy przychodem oraz zobowiązaniami wobec fiskusa. Dzięki tej metodzie płacimy daninę dopiero w chwili kiedy środki od kontrahenta wpłynęły na nasze konto. Często metoda kasowa VAT to legalna optymalizacja podatkowa. Szczególnie widoczna u podmiotów, które korzystają z linii kredytowych. Płacenie VAT metodą kasową ogranicza lub eliminuje zadłużenie i konieczność korzystania z zewnętrznego finansowania.
Potrzebujesz pewności?
Porozmawiajmy o Twojej spółce.
Krótko opisz sytuację. Zespół AMP wskaże właściwy zakres i dalsze kroki.
Umów rozmowęNajczęstsze pytania
FAQ
Na czym polega metoda kasowa VAT?
Metoda kasowa VAT pozwala rozliczyć VAT dopiero po otrzymaniu płatności od kontrahenta.
Kto może korzystać z metody kasowej VAT?
Metoda kasowa VAT jest dostępna wyłącznie dla małych podatników VAT.
Czy nowa firma może wybrać metodę kasową VAT?
Tak, z metody kasowej VAT mogą korzystać również nowe firmy.
Czy metoda kasowa VAT oznacza rozliczenia kwartalne?
Tak, metoda kasowa VAT najczęściej wiąże się z kwartalnym rozliczaniem podatku.
Kiedy metoda kasowa VAT nie działa?
W przypadku sprzedaży dla podmiotów niebędących czynnymi podatnikami VAT obowiązek podatkowy może powstać po 180 dniach mimo braku zapłaty.
Jak sprawdzić status VAT kontrahenta?
Status VAT kontrahenta można sprawdzić na białej liście podatników VAT oraz w wyszukiwarce Ministerstwa Finansów.
Czy można zrezygnować z metody kasowej VAT?
Tak, rezygnacja z metody kasowej VAT jest możliwa po upływie minimum 12 miesięcy.
Dla jakich firm metoda kasowa VAT jest najbardziej korzystna?
Metoda kasowa VAT jest szczególnie korzystna dla firm usługowych wystawiających faktury z odroczonym terminem płatności.
Czy metoda kasowa VAT poprawia płynność finansową?
Tak, metoda kasowa VAT pomaga zachować płynność finansową przedsiębiorstwa.
Czy metoda kasowa VAT może być formą optymalizacji podatkowej?
Tak, metoda kasowa VAT może ograniczyć konieczność finansowania podatku VAT z własnych środków.
Autorka
Anna Piątek
Prezes Zarządu i Główna Księgowa AMP Consulting. Ekspertka księgowości spółek z o.o. i komandytowych, członkini Stowarzyszenia Księgowych w Polsce.
