Spółka komandytowa jest spółką osobową zgodnie z Kodeksem spółek handlowych, a do jej założenia potrzebne są co najmniej dwa podmioty – osoby fizyczne lub inne spółki. W spółce komandytowej wyróżniamy dwa rodzaje wspólników: komandytariusza i komplementariusza.
Komandytariusz wnosi wkład finansowy do spółki, ale nie uczestniczy w jej zarządzaniu. Odpowiada on za zobowiązania spółki tylko do wysokości sumy komandytowej, która nie musi być równa wniesionemu wkładowi. Rola komandytariusza jest podobna do udziałowca w spółce z o.o. lub akcjonariusza w spółce akcyjnej.
Komplementariusz zarządza spółką i odpowiada za jej zobowiązania całym swoim majątkiem. Jego rola przypomina wspólnika w spółce jawnej. Spółkę komandytową mogą tworzyć więcej niż dwa podmioty, jednak zawsze musi być co najmniej jeden komandytariusz i jeden komplementariusz.
Opodatkowanie spółek komandytowych
Od 2021 roku spółki komandytowe podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych (CIT), co oznacza, że dochód spółki jest opodatkowany stawką 9% lub 19%. Następnie zysk wypłacany wspólnikom jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT) w wysokości 19%.
Komplementariusz ma możliwość odliczenia podatku CIT zapłaconego przez spółkę od należnego podatku PIT. Dzięki temu unika podwójnego opodatkowania. Sprawdźmy jak to wygląda na podstawie zysku spółek będących małym podatnikiem oraz płacących standardowy podatek CIT.
Przykład 1: Spółka komandytowa Omega osiągnęła dochód 1 600 000 zł, podlegając 19% CIT (304 000 zł). Na komplementariusza (80% udziału) przypada 1 036 800 zł. Podatek PIT wyniósłby 196 992 zł, ale po odliczeniu CIT (243 200 zł) komplementariusz nie płaci PIT, co skutkuje efektywnym opodatkowaniem na poziomie 19%. Wynika to z faktu, iż podatek CIT przypadający w udziale na komplementariusza jest wyższy niż podatek zryczałtowany od wypłacanej mu dywidendy.
Przykład 2: Spółka komandytowa Omega, będąc małym podatnikiem, osiągnęła dochód 1 600 000 zł podlegający 9% CIT (144 000 zł). Na komplementariusza przypada 1 164 800 zł. Podatek PIT wyniósłby 221 312 zł, ale po odliczeniu CIT (115 200 zł) komplementariusz płaci 106 112 zł, co daje efektywne opodatkowanie 17,3%.
Komandytariusz nie może dokonać podobnego odliczenia co komplementariusz, ale może skorzystać ze zwolnienia podatkowego w wysokości 50% przychodów z tytułu udziału w zysku, nie więcej niż 60 000 zł rocznie.
Spółki komandytowe mają dodatkowe korzyści poza kwestiami podatkowymi. Wspólnicy nie płacą składki zdrowotnej od dochodu spółki, a także są zwolnieni z daniny solidarnościowej, gdy ich dochód przekracza 1 mln zł. Ponadto, prowadzenie pełnej księgowości i pewien „ład korporacyjny” mogą być postrzegane zarówno jako zaleta, jak i wada, w zależności od potrzeb przedsiębiorcy.
Porównując efektywne stawki opodatkowania różnych form działalności gospodarczej, spółka komandytowa wypada korzystnie:
Spółka z o.o. i spółka akcyjna: 26,3% (9% CIT) lub 34,4% (19% CIT).
Spółki na estońskim CIT: 20% (9% CIT) lub 25% (19% CIT).
Spółki jawne, partnerskie, cywilne, JDG: 23,9% (PIT) plus składki.
Spółka komandytowa: 17,4% (9% CIT) lub 19% (19% CIT) plus składki.
Dla kogo jest spółka komandytowa?
Spółka komandytowa nie jest odpowiednia dla każdego. Wspólnik komplementariusz odpowiada całym swoim majątkiem, co jest ryzykowne dla działalności o dużym ryzyku. Dodatkowo, spółka wymaga prowadzenia pełnej księgowości i może generować wyższe koszty administracyjne.
Podsumowując, mimo zmian w opodatkowaniu, spółka komandytowa nadal może być korzystną formą prowadzenia działalności gospodarczej, szczególnie dla tych, którzy poszukują optymalizacji podatkowej i są gotowi na związane z nią wyzwania administracyjne.
Skontaktuj się z nami:
Potrzebujesz pewności?
Porozmawiajmy o Twojej spółce.
Krótko opisz sytuację. Zespół AMP wskaże właściwy zakres i dalsze kroki.
Umów rozmowęNajczęstsze pytania
FAQ
Na czym polega spółka komandytowa?
Spółka komandytowa to spółka osobowa, w której występują dwa rodzaje wspólników – komandytariusz i komplementariusz. Komplementariusz zarządza spółką, a komandytariusz odpowiada w ograniczonym zakresie.
Kim jest komandytariusz w spółce komandytowej?
Komandytariusz wnosi wkład do spółki, ale zazwyczaj nie prowadzi jej spraw na co dzień. Jego odpowiedzialność ogranicza się do wysokości sumy komandytowej.
Kim jest komplementariusz?
Komplementariusz odpowiada za prowadzenie spraw spółki i reprezentuje ją na zewnątrz. Odpowiada również za zobowiązania spółki całym swoim majątkiem.
Czy spółka komandytowa płaci CIT?
Tak, od 2021 roku spółki komandytowe są podatnikami CIT. Dochód spółki podlega opodatkowaniu stawką 9% lub 19%.
Czy komplementariusz może uniknąć podwójnego opodatkowania?
Komplementariusz może odliczyć część podatku CIT zapłaconego przez spółkę od swojego podatku PIT, co pozwala obniżyć efektywne opodatkowanie.
Czy komandytariusz ma ulgę podatkową?
Tak, komandytariusz może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania 50% przychodów z udziału w zysku, maksymalnie do 60 000 zł rocznie.
Jakie są główne zalety spółki komandytowej?
Spółka komandytowa może oferować korzystniejsze efektywne opodatkowanie niż wiele innych form działalności oraz brak składki zdrowotnej od dochodu spółki.
Czy spółka komandytowa ma wady?
Tak, największym ryzykiem jest pełna odpowiedzialność komplementariusza za zobowiązania spółki oraz obowiązek prowadzenia pełnej księgowości.
Dla kogo spółka komandytowa może być dobrym rozwiązaniem?
Spółka komandytowa może być korzystna dla przedsiębiorców szukających optymalizacji podatkowej oraz bardziej uporządkowanej struktury biznesu.
Autorka
Anna Piątek
Prezes Zarządu i Główna Księgowa AMP Consulting. Ekspertka księgowości spółek z o.o. i komandytowych, członkini Stowarzyszenia Księgowych w Polsce.
