Wierzyciel będzie mógł pomniejszyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, jeśli wierzytelność nie zostanie uregulowana w terminie 90 dni od upływu terminu płatności. Jest to podobna zasada, jak ma to miejsce w VAT.
Dłużnik natomiast będzie miał obowiązek doliczenia do podstawy opodatkowania kwoty nieuregulowanego zobowiązania.
Prawo do ulgi będzie przysługiwało pod warunkiem, że:
- wierzyciel i dłużnik podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
- wobec dłużnika nie będzie prowadzone postępowanie restrukturyzacyjne lub likwidacyjne,
- faktura dokumentująca wierzytelność zostanie wystawiona w określonym przez ustawę czasie.
Powyższe warunki muszą być spełnione łącznie.
Ulga na złe długi będzie miała zastosowanie, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa, nie upłynęły 2 lata. Przy tym w przypadku, gdy rok kalendarzowy wystawienia faktury jest inny niż rok zawarcia umowy, nie mogą upłynąć 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności.
Ulga na złe długi nie będzie miała zastosowania pomiędzy podmiotami powiązanymi kapitałowo. Nie będą one mogły skorzystać z ulgi w zakresie wzajemnych transakcji.
Przypomnę, że ulga na złe długi funkcjonuje już w zakresie podatku VAT. Wierzyciel (sprzedawca) może skorygować VAT należny, gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Od 2019 roku funkcjonuje nowy 90-dniowy termin uprawniający do skorzystania z ulgi na złe długi. Termin ten dotyczy wierzytelności powstałych od 3 października 2018 roku. W stosunku do wcześniejszych wierzytelności nadal stosujemy 150-dniowy termin.
Interesują Cię nadchodzące zmiany? Przeczytaj również: Biała lista podatników VAT oraz Obowiązkowy split payment – trzecie ryzyko utraty kosztu
Potrzebujesz pewności?
Porozmawiajmy o Twojej spółce.
Krótko opisz sytuację. Zespół AMP wskaże właściwy zakres i dalsze kroki.
Umów rozmowęNajczęstsze pytania
FAQ
Na czym polega ulga na złe długi w PIT i CIT?
Ulga na złe długi pozwala wierzycielowi obniżyć podstawę opodatkowania, jeśli kontrahent nie zapłacił faktury.
Po ilu dniach można skorzystać z ulgi na złe długi?
Z ulgi można skorzystać po 90 dniach od upływu terminu płatności.
Co musi zrobić dłużnik przy uldze na złe długi?
Dłużnik ma obowiązek zwiększyć podstawę opodatkowania o wartość niezapłaconego zobowiązania.
Kto może skorzystać z ulgi na złe długi?
Z ulgi mogą korzystać podatnicy spełniający określone warunki ustawowe.
Czy ulga na złe długi działa wobec firm w restrukturyzacji lub likwidacji?
Nie, ulga nie ma zastosowania wobec dłużników objętych restrukturyzacją lub likwidacją.
Jak długo można skorzystać z ulgi na złe długi?
Prawo do ulgi wygasa po upływie 2 lat od końca roku wystawienia faktury lub zawarcia umowy.
Czy podmioty powiązane mogą stosować ulgę na złe długi?
Nie, ulga na złe długi nie dotyczy podmiotów powiązanych kapitałowo.
Czy ulga na złe długi obowiązuje również w VAT?
Tak, ulga na złe długi funkcjonuje również w podatku VAT.
Jaki termin obowiązuje przy uldze na złe długi w VAT?
Obecnie podstawowy termin wynosi 90 dni od terminu płatności.
Dlaczego ulga na złe długi jest ważna dla przedsiębiorców?
Ulga pozwala ograniczyć skutki podatkowe braku zapłaty od kontrahenta.
Autorka
Anna Piątek
Prezes Zarządu i Główna Księgowa AMP Consulting. Ekspertka księgowości spółek z o.o. i komandytowych, członkini Stowarzyszenia Księgowych w Polsce.
