Od stycznia nastąpi zmiana dotycząca możliwości wystawiania faktury do paragonu dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. Nabywca będzie mógł żądać wystawienia jej jedynie w przypadku, gdy na paragonie znajdzie się numer NIP firmy. W przypadku braku tego numeru na paragonie, sprzedawca nie będzie miał prawa wystawić faktury do paragonu.
Zgodnie z art. 106 b ustawy o VAT, ust. 5: “W przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika podatku lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający dokonanie tej sprzedaży zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej”.
Warto zwrócić uwagę na to, że ustawodawca umożliwia wystawienie faktury do paragonu jedynie w przypadku umieszczenia numeru NIP na paragonie. Jak wskazuje § 25 ust. 2 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących NIP nabywcy powinien być zawarty w części fiskalnej paragonu, pomiędzy numerem kasy i oznaczeniem kasjera a logo fiskalnym i numerem unikatowym.
Z wyłączeń stosowania tego przepisu mogą skorzystać firmy świadczące usługi taksówek osobowych, z wyłączeniem jednak wynajmu samochodów osobowych z kierowcą (PKWiU 40.32.11.0).
Sankcje są określone w art. 106 b, ust. 6 znowelizowanej ustawy o VAT: “W przypadku stwierdzenia, że podatnik wystawił fakturę z naruszeniem ust. 5, organ podatkowy ustala temu podatnikowi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze.”
Sankcje będą miały zastosowanie także do nabywców, którzy ujmą taką fakturę w rejestrze VAT, pomimo braku numeru NIP na paragonie.
Może się zdarzyć, że sprzedawcy nie będą dysponować kasą, która daje możliwość naniesienia na paragonie numeru NIP. W takim przypadku należy poinformować nabywcę, że nie będzie miał możliwości otrzymania faktury do paragonu w późniejszym terminie. Przed wystawieniem dokumentu sprzedaży nabywca musi określić czy nabywa towar/usługę jako konsument (osoba fizyczna) czy jako firma. Dysponując takim słownym oświadczeniem, sprzedawca będzie w stanie poprawnie wystawić paragon (choć bez NIP) lub fakturę dla firmy.
Takie działanie jest jak najbardziej poprawne, gdyż nabywca w chwili zakupu powinien wiedzieć czy występuje jako osoba fizyczna, dokonująca zakupu na własne potrzeby, czy też działa w imieniu firmy.
Przepisy nie ograniczają możliwości wystawienia faktury do paragonu dla osoby prywatnej. W takim przypadku dana osoba w dalszym ciągu jest konsumentem, nieposługującym się NIP. Zmienia się jedynie dokument potwierdzający sprzedaż. W przypadku konieczności wystawienia faktury do paragonu dla osoby fizycznej, paragon nie musi zawierać jej numeru NIP.
W tym zakresie przepisy nie uległy zmianie. Sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę do paragonu, jeśli nabywca zgłosi takie żądanie w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiła sprzedaż (dostarczono towar, wykonano usługę lub otrzymano całość lub część zapłaty).
Rząd chce ograniczyć wystawianie tzw. “pustych faktur”, czyli faktur do paragonów nieodebranych przez klientów lub wystawianych na zaprzyjaźnione firmy. Dzięki konieczności umieszczenia numeru NIP na paragonie, zakup będzie ściśle powiązany z nabywcą końcowym i ograniczy możliwość zawyżania kosztów podatkowych poprzez fikcyjne faktury. Od nowego roku faktura do paragonu z pewnością będzie wymagała zachowania większej uwagi i weryfikacji poprawności pierwotnego paragonu.
Więcej o zmianach od 2020 roku przeczytasz:
Mikrorachunek podatkowy ułatwi dokonywanie wpłat
Masz pytania dotyczące prowadzenia firmy? Skontaktuj się z nami :
Potrzebujesz pewności?
Porozmawiajmy o Twojej spółce.
Krótko opisz sytuację. Zespół AMP wskaże właściwy zakres i dalsze kroki.
Umów rozmowęNajczęstsze pytania
FAQ
Kiedy można otrzymać fakturę do paragonu?
Fakturę do paragonu można otrzymać tylko wtedy, gdy na paragonie znajduje się numer NIP nabywcy.
Czy można wystawić fakturę do paragonu bez NIP?
Nie, sprzedawca nie może wystawić faktury do paragonu bez numeru NIP nabywcy.
Gdzie powinien znajdować się NIP na paragonie?
Numer NIP musi znajdować się w części fiskalnej paragonu.
Czy błędny NIP na paragonie pozwala otrzymać fakturę?
Nie, błędny numer NIP uniemożliwia wystawienie prawidłowej faktury do paragonu.
Co zrobić, jeśli kasa fiskalna nie obsługuje NIP na paragonie?
W takim przypadku sprzedawca powinien od razu wystawić fakturę zamiast paragonu.
Czy osoba prywatna może otrzymać fakturę do paragonu?
Tak, osoba prywatna nadal może otrzymać fakturę do paragonu bez numeru NIP.
Ile czasu jest na wystawienie faktury do paragonu?
Nabywca ma 3 miesiące na zgłoszenie żądania wystawienia faktury.
Jakie są sankcje za wystawienie faktury do paragonu bez NIP?
Urząd może nałożyć dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 100% podatku VAT wykazanego na fakturze.
Dlaczego wprowadzono nowe przepisy dotyczące faktur do paragonów?
Nowe przepisy mają ograniczyć wystawianie tzw. pustych faktur i uszczelnić system podatkowy.
Czy faktura do paragonu bez NIP może być kosztem podatkowym?
Nie, przedsiębiorca może utracić możliwość zaliczenia takiego wydatku do kosztów podatkowych.
Autorka
Anna Piątek
Prezes Zarządu i Główna Księgowa AMP Consulting. Ekspertka księgowości spółek z o.o. i komandytowych, członkini Stowarzyszenia Księgowych w Polsce.
